Übernahme Von Mitarbeiter Aktienoptionen

Übertragbare Mitarbeiteraktienoptionen Mitarbeiteraktienoptionen stellen häufig einen wesentlichen Teil eines Vermögenswerts dar. Dies gilt insbesondere für Führungskräfte, die für Technologie oder andere aufstrebende Wachstumsunternehmen tätig sind, aufgrund der Prävalenz von Aktienoptionen in diesen Unternehmen und deren Potenzial für eine signifikante Wertschätzung. Mit einem Top-Körperschaftsteuersatz von 55, wird es immer häufiger für Führungskräfte zu prüfen, Entfernen dieses Vermögenswert aus ihrem steuerpflichtigen Anwesen durch die Übertragung der Optionen an Familienmitglieder oder ein Vertrauen zugunsten der Familienmitglieder. Eine Übertragung von Mitarbeiteraktienoptionen beinhaltet jedoch die Berücksichtigung verschiedener Vermögens-, Geschenk - und Einkommensteuerregeln. Dieser Artikel untersucht die föderalen Vermögens-, Geschenk-und Einkommensteuer Konsequenzen von Optionsüberweisungen durch einen Mitarbeiter und adressiert bestimmte verwandte Wertpapiergesetze Fragen. Wie aus diesem Artikel hervorgeht, sollten Arbeitgeber und Arbeitnehmer, die sich für eine Optionsübertragung interessieren, mit Vorsicht vorgehen. Arbeitgeber vergeben in der Regel Aktienoptionen an die Arbeitnehmer, entweder in Form von quotincentive Aktienoptionen quot (quotISOsquot) oder quotnonqualified stock optionsquot (quotNSOsquot). ISOs bieten den Mitarbeitern bestimmte steuerliche Vorteile an und unterliegen den Qualifikationsanforderungen nach dem Internal Revenue Code. (1) Die ISOs unterliegen unter anderem einem allgemeinen Verbot der Übertragung, obwohl die ISOs an einen Arbeitnehmer weitergeleitet werden können (einschließlich des Mitarbeiters des Mitarbeiters) (2) Eine Option, die während der Lebenszeit des Mitarbeiters übertragen wird (oder übertragbar ist), sei es durch ihre ursprünglichen Begriffe oder durch nachfolgende Änderung, wird nicht als ISO gelten, sondern wird stattdessen als NSO für steuerliche Zwecke behandelt. Obwohl NSOs nicht der ISO-Nichtübertragungsbeschränkung unterliegen, enthalten viele Aktienoptionspläne Beschränkungen für die Übertragung, die denen ähneln, die für ISOs gelten. Arbeitgeber, die es den Mitarbeitern ermöglichen, ihre Optionen zu übertragen, tun dies in der Regel auf eingeschränktem Basis, indem sie beispielsweise die Optionstransfers an die Mitarbeiter des Familienangehörigen oder auf ein Familienvertrauen beschränken. ESTATE STEUERKONSIDERATIONEN Wenn ein Mitarbeiter die Ausübung nicht ausgeübter Mitarbeiteraktienoptionen hält, wird der Wert der Option zum Zeitpunkt des Todes (dh die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien und dem Optionsausübungspreis) in den Angestellten und den Sachverhalt des Mitarbeiters aufgenommen Zur Erbschaftssteuer (3) In der Regel nach dem Tod des Arbeitnehmers können die Optionen durch den Vorstand oder den Erben ausgeübt werden. In beiden Fällen hängen die Einkommensteuerfolgen auf die Ausübung nach dem Tod des Arbeitnehmers ab, ob es sich um eine ISO oder eine NSO handelt. Im Falle einer ISO wird die Ausübung kein steuerpflichtiges Einkommen erzielen, und die gekauften Aktien werden eine Steuerbemessungsgrundlage haben, die zum Zeitpunkt des Ergebnisses des Vorstandes auf ihren Marktwert zurückgeht. (4) Ein späterer Verkauf der Aktien wird Kapital generieren Gewinn oder Verlust Im Falle von NSOs wird die Ausübung die ordentlichen Erträge auslösen, die als Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung und dem Optionsausübungspreis bewertet werden, vorbehaltlich eines Abzugs für eine in Bezug auf die NSO gezahlte Erbschaftssteuer. Es gibt keinen Anstieg in der Steuerbasis als Ergebnis des Mitarbeiters39s Tod. (5) Wie oben erwähnt, sind jedoch ISOs nicht übertragbar während der Beschäftigung des Inhabers. Da ISOs nicht die gleichen Immobilienplanungsmöglichkeiten wie NSOs darstellen, beschränkt sich diese Diskussion auf die Übertragbarkeit von NSOs (einschließlich ISOs, die aufgrund einer Änderung der Übertragbarkeit oder aufgrund einer tatsächlichen Optionsübertragung zu NSOs werden). Eine Übertragung von Mitarbeiteraktienoptionen aus dem Arbeitnehmer39s Estate (dh an ein Familienmitglied oder an ein Familienvertrauen) bietet zwei wesentliche Nachlassvorgaben: Erstens kann der Mitarbeiter ein potenziell hohes Wachstumsgut aus seinem Nachlass beseitigen, Eine lebenslange Überweisung kann auch die Ertragsteuern abrechnen, indem sie von den Arbeitnehmern die Vermögenswerte, die zur Erhebung der Einkommens - und Schenkungssteuer, die aus der Optionsüberweisung resultieren, Bei Todesfall werden die Erbschaftssteuern auf der Grundlage des Decedent39s Bruttogut vor der Zahlung der Steuern berechnet. Mit anderen Worten, die Erbschaftssteuer wird auf den Teil des Nachlasses gezahlt, der zur Erhebung von Erbschaftssteuern verwendet wird. Zum Beispiel, wenn die decedent39s steuerpflichtigen Anwesen ist 1 Million und die Erbschaftssteuer ist 300.000, wird das Anwesen bezahlt Nachlass Steuern auf die 300.000 verwendet, um die Steuer zu zahlen. Durch die Beseitigung von den verstorbenen Vermögenswerten, die ansonsten zur Zahlung der Steuer verwendet werden, wird nur der quotnetquot Wert des decedent39s Vermögens im Todesfall besteuert. Wenn der Mitarbeiter die Optionen überträgt und die geschäftlichen und späteren Einkommenssteuern zuführt (nachstehend erörtert), wird die endgültige Ertragsteuerbelastung reduziert. Eine Überweisung von Eigentum durch Schenkung unterliegt den Schenkungssteuerregeln. Diese Regeln gelten, ob die Übertragung vertrauenswürdig oder anderweitig ist, ob das Geschenk direkt oder indirekt ist und ob das Eigentum real oder persönlich, materiell oder immateriell ist. (6) Für Geschenksteuerzwecke gilt eine Option als Eigentum (7) Bewertung. Wenn eine Option per Geschenk übertragen wird, ist der Betrag des Geschenks der Wert der Option zum Zeitpunkt der Übertragung. Die Schenkungssteuerregelung sieht vor, dass der Wert des Eigentums für Schenkungssteuerzwecke der Preis ist, zu dem das Eigentum die Hände zwischen einem bereitwilligen Käufer und einem bereitwilligen Verkäufer ändern würde, weder unter irgendeinem Zwang zu kaufen oder zu verkaufen, und beide, die vernünftig kenntnisreich sind (8) Die Anwendung dieser Norm auf NSOs ist angesichts ihrer einzigartigen Eigenschaften besonders anspruchsvoll. Darüber hinaus scheint es keinen IRS-Präzedenzfall für die Bewertung von NSOs für Geschenksteuerzwecke zu geben, und es ist nicht klar, wie die IRS eine NSO bei der Prüfung bewerten würde. (9) Die Beschränkungen und Bedingungen, die typischerweise auf Mitarbeiteraktienoptionen verhängt werden, Wie etwa die Begrenzung der Übertragung, die Ausübungsbedingungen und die an die Beschäftigung gebundenen Verfallsbestimmungen sollten eine niedrigere Bewertung als gehandelte Optionen unterstützen, insbesondere wenn die Optionsübertragung kurz nach dem Optionsscheindatum stattfindet, wenn die Option nicht ausgezahlt ist und die Option quotspreadquot minimal (oder nicht vorhanden) ist, . Während die jüngsten Verfeinerungen zur Option Bewertungsmethodik für SEC-Offenlegungs - und Finanzbuchhaltungszwecke hilfreich sein könnten, (10) ein Mitarbeiter, der eine NSO übertragen möchte, sollte bereit sein, die Optionsschätzung zu verteidigen, die für Schenkungssteuerzwecke verwendet wird, und sollte eine unabhängige Bewertung in Erwägung ziehen. Komplette Geschenkanforderung. (11) Ein Geschenk ist unvollständig, wenn der Spender nach der behaupteten Überweisung die Befugnis über die Veranlagung des Begabtenbesitzes behält (12). So z. B. eine Optionsübertragung auf eine Typisches widerrufliches quotlivingquot vertrauen gilt als unvollständig. Die IRS hat die Schenkungs - und Einkommensteuerfolgen eines Mitarbeiters in einer Reihe von privaten Briefentscheidungen angefangen, die 1993 beginnen. (13) In diesen Urteilen stellte die IRS fest, dass die Arbeitnehmerin ein abgeschlossenes Geschenk für Geschenksteuerzwecke war. In vier dieser Urteile sind die Optionen jedoch zum Zeitpunkt der Übergabe vollumfänglich ausgeübt und ausgeübt worden. (14) Die PLR ​​9714012, 9713012 und 9616035 schweigen zu diesem Punkt, obwohl PLR 9616035 implizit darauf hindeutet, dass die Optionen nach der Überweisung ausübbar sind Dass nach der Übertragung können die Familienmitglieder die Optionen ausüben und Aktien nach ihrem Ermessen kaufen. Die IRS hat noch nicht genau zu bestimmen, ob eine Übertragung von nicht ausgezahlten Optionen zu einem abgeschlossenen Geschenk für Geschenksteuerzwecke führt. In der Regel beruht die Ausübbarkeit von nicht ausgezahlten Optionen auf dem Arbeitnehmer39s weiter Beschäftigung mit dem Arbeitgeber, und es ist möglich, dass die IRS wird nicht prüfen, das Geschenk vollständig sein, bis die Option ausübbar ist. Dies könnte die beabsichtigten Immobilienplanungsvorteile erheblich untergraben, da der Wert der Option zum Zeitpunkt der Ausübung viel höher sein könnte als zum Zeitpunkt der Gewährung. Unter anderen Umständen kam der IRS vorher zu dem Schluss, dass ein Transmitter-Spender einen Transfer durch Beendigung seines Arbeitsverhältnisses besiegen konnte. Der Transfer war ein unvollständiges Geschenk. (15) Dennoch, solange der Arbeitnehmer die Rechte nicht in der Option behält, ist die Übertragung von Eine Option sollte als vollständig angesehen werden, obwohl die Option ist dann nicht ausübbar und läuft auf die Beschäftigung 39s Beendigung des Arbeitsverhältnisses. In den PLRs 9722022 und 9616035 stellte die IRS fest, dass während der Ausübung der übertragenen Option auf den Ruhestand, die Invalidität oder den Tod des Arbeitnehmers beschleunigt werden konnte, waren diese Ereignisse eigenverantwortliche Handlungen, und ihre daraus resultierenden Auswirkungen auf die Ausübbarkeit der übertragenen Option sollten berücksichtigt werden Sicherheiten oder beiläufig zur Beendigung des Arbeitsverhältnisses (16) Jahresabschluss. Die Geschenksteuerregelung sieht vor, dass die ersten 10.000 Geschenke, die während eines Kalenderjahres an eine Person gestellt wurden (20.000 in Bezug auf gemeinsame Geschenke von einem Ehemann und einer Frau), bei der Bestimmung der Menge der steuerpflichtigen Geschenke, die während des Kalenderjahres gemacht wurden, ausgeschlossen sind. Die jährliche Ausgrenzung steht jedoch nicht im Zusammenhang mit Geschenken von künftigen Interessen zur Verfügung, die im Allgemeinen Geschenke betreffen, deren Freude und Besitz auf ein zukünftiges Datum verschoben werden. Die IRS könnte die Übertragung eines nicht ausübbaren NSO als Geschenk eines zukünftigen Zinses ansehen, das für den jährlichen Ausschluss nicht qualifiziert wäre. Auch wenn die Option nicht als künftige Zinsen betrachtet wird, kann eine Übertragung eines NSO, abgesehen von einer direkten Überweisung, nicht für den jährlichen Ausschluss gelten, es sei denn, die Übermittlung entspricht den Anforderungen des Internal Revenue Code Section 2503 (c) (bezogen auf die Überweisung an Minderjährige), oder im Falle von Transfers zu einem unwiderruflichen Vertrauen umfasst das Vertrauen sogenannte quotCrummeyquot-Bestimmungen (in Bezug auf das Recht der Begünstigten, einen Teil des Treuhandkorps zu verlangen). ERGEBNISSTEUERKONSIDERATIONEN Die Einkommensteuerfolgen, die sich aus einer Gabe von NSOs ergeben, sind vorhersehbarer als die oben beschriebenen Schenkungssteuerfolgen. Im Allgemeinen sollte die Übertragung selbst keine Einkommensteuerfolgen für den Arbeitnehmer oder den Erfüllungsgehilfen haben, obwohl der Arbeitnehmer (oder der Angestellte des Vermögens) auf einem im Zusammenhang mit der Optionsausübung realisierten Gewinn steuerpflichtig ist. Option GrantAmendment. (17) Angesichts der strengen Prüfungen, die nach diesen Regeln auferlegt wurden, ist es unwahrscheinlich, dass ein NSO mit eingeschränkter Übertragbarkeit als leicht angesehen wird. (17) Bei den strengen Prüfungen, die nach diesen Regeln verhängt wurden, ist es unwahrscheinlich, dass ein NSO mit beschränkter Übertragbarkeit (18) Infolgedessen sollten übertragbare Optionen nicht bei der Erteilung besteuert werden, sondern stattdessen nach den Grundsätzen des Internal Revenue Code § 83 besteuert werden. (19) General, nach § 83 (a), übt die Ausübung eines NSO die ordentlichen Entschädigungserlöse aus, die der Differenz zwischen dem Marktwert der gekauften Aktien und dem Optionsausübungspreis (dh dem quotspreadquot) entsprechen. Für Zwecke des § 162 Buchst. M des Kodex, die eine Abzugsermächtigung für die Bevollmächtigten der öffentlichen Gesellschaften in Höhe von 1 Million festlegt, hat die IRS zuvor festgestellt (20), dass eine Option oder eine Planänderung, die eine beschränkte Übertragbarkeit zulässt, nicht erfolgt Als eine wesentliche Änderung der Option oder des Plans für Zwecke der privaten zur öffentlichen Befreiung von Abschnitt 162 (m) (21) oder die Übergangsregel Quarzugriffsbestimmungen (22) Option Transfer. Der Arbeitnehmer erkennt kein Einkommen oder Gewinn bei der Überweisung einer Option. Auch wird der Besitzer kein steuerpflichtiges Einkommen als Ergebnis der Übertragung anerkennen. Option Übung. Nach der Optionsausübung durch den Schuldner wird der Arbeitnehmer (oder der Arbeitnehmer, wenn der Arbeitnehmer verstorben ist) die gewöhnlichen Ausgleichserträge, die im Allgemeinen als Differenz zwischen dem Marktwert der gekauften Aktien und dem Optionsausübungspreis bewertet werden, anerkannt. Wenn der Pfad die Optionen vor dem Tod des Mitarbeiters ausübt, werden die vom Arbeitnehmer gezahlten Einkommenssteuern dem Erwerb der Erwerbstätigkeit des Arbeitnehmers entgehen. So hat der Arbeitnehmer in der Tat eine steuerfreie Gabe an den Schiedsrichter in Höhe der Einkommensteuer gezahlt, die infolge der Übung bezahlt wurde. Wenn die erworbenen Aktien einem erheblichen Verzugsrisiko unterliegen, kann der Zeitpunkt der Besteuerung und die Bewertung der ordentlichen Erträge im Zusammenhang mit der Optionsausübung verzögert werden, es sei denn, der Arbeitnehmer hat eine Wahl nach § 83 (b) des Internal Revenue Code. Der Arbeitgeber hat Anspruch auf einen entsprechenden Abzug. Die IRS-Urteile schweigen über die steuerlichen Verpflichtungen aus der Optionsausübung, obwohl vermutlich die von der Arbeitnehmerin aufgrund der Ausübung anerkannten Entschädigungserlöse einer ordentlichen Einkommens - und Erwerbssteuerbefreiung unterliegen würden (23) Werden verwendet, um die steuerlichen Einbehalt Verpflichtungen zu befriedigen, wird der getan als ein Geschenk an die Arbeitnehmer-Spender für die Höhe der Steuern bezahlt haben. Dieses Ergebnis würde darauf hindeuten, dass die Optionsausübung und die Einbeziehung zwischen dem Arbeitgeber, dem Arbeitnehmer und dem Erbteil koordiniert werden sollten. Konsequenzen für Donee. Der Erfüllungsgeld übernimmt keine Haftung im Zusammenhang mit der Optionsüberweisung oder deren Ausübung. Nach der Ausübung der Option entspricht die Steuerbemessungsgrundlage in den gekauften Aktien der Summe aus (i) dem Optionsausübungspreis und (ii) dem vom Spender im Zusammenhang mit der Optionsausübung anerkannten ordentlichen Erträge (24) Verkauf oder Umtausch der Aktien, wird der Erwerber Kapitalgewinn oder - verlust annehmen. WERTPAPIERE RECHTSVORSCHRIFTEN Übertragbare Optionen, die von Mitarbeitern öffentlicher Unternehmen gehalten werden, erheben eine Reihe von Fragen nach Bundesgesetzgebung. Darüber hinaus müssen private Unternehmen für die geltenden staatlichen Wertpapiergesetze sensibel sein. Regel 16b-3. 1996 Änderungen an den so genannten quotshort swingquot Profit-Handelsregeln nach § 16 des Securities Exchange Act von 1934 (die quotNew Rulesquot) vereinfachen die Analyse des § 16 in Bezug auf übertragbare Optionen erheblich. § 16 Fächer Offiziere, Direktoren und 10 Aktionäre (quotinsidersquot) von öffentlichen Unternehmen zur Berichterstattung von Verpflichtungen und potenzielle Haftung im Zusammenhang mit Geschäften mit Unternehmen Wertpapiere. Regel 16b3 bietet Insider breite Befreiungen von § 16 in Bezug auf Ausgleichsgeschäfte. Mit Wirkung zum 1. November 1996 müssen die Optionen nicht mehr übertragbar sein, um die Freistellung nach Regel 16b3 zu genießen. Infolgedessen sollte im Rahmen der Neuen Regeln die Gewährung einer übertragbaren NSO oder eine Änderung einer bestehenden Option zur Übertragung der Übertragbarkeit nicht als Quittung nach § 16 angesehen werden, die mit einem Verkauf von Arbeitgeber-Wertpapieren in den sechs Monaten vor und nachher ausgefüllt werden kann (25) Bei Optionen, die vor dem 1. November 1996 geändert wurden, können jedoch unterschiedliche Regelungen gelten, da die geänderten Optionen den vorherigen Vorschriften unterliegen können. Im Falle einer Optionsübertragung durch einen Insider an ein Familienmitglied, das im selben Haushalt wie der Insider wohnt, wird die Option als indirekt im Besitz des Insiders betrachtet und unterliegt weiterhin einer fortlaufenden Berichterstattung nach § 16 (a) Securities Exchange Act von 1934. Ein Planänderungsantrag, der Optionsübertragungen erlaubt, bedarf in der Regel nicht der Zustimmung der Aktionäre. Handelsfähigkeit der Anteile. Formular S-8 ist das Standard-SEC-Anmeldeformular für öffentlich-rechtliche Wertpapiere, die an Mitarbeiter im Rahmen von Mitarbeiter-Equity-Plänen ausgegeben werden sollen. Im Wesentlichen stellt die Eintragung auf Formular S8 sicher, dass die Anteile, die Mitarbeiter im Rahmen dieser Pläne erhalten, auf dem freien Markt frei handelbar sind. Leider ist die Form S8 grundsätzlich auf die Ausgabe von Emissionen an die Arbeitnehmer beschränkt und erstreckt sich nicht auf Aktien, die im Zusammenhang mit einer Option ausgegeben werden, die der Arbeitnehmer-Spender während seiner Lebenszeit übertragen hat. Obwohl die SEC die Änderung dieser Beschränkung in Erwägung zieht, werden die Aktien, die an den Erwerb einer Option ausgegeben werden, nicht frei gehandelt, sondern werden stattdessen als uneingeschränkt eingestuft (dh übertragbar unter den Beschränkungen der Übertragung, die nach Regel 144 des Securities Act von 1933). Infolgedessen unterliegen die dem Erwerber ausgegebenen Aktien der Haltefrist nach Regel 144. Unter beschränkten Umständen kann Formular S3 zur Verfügung stehen, um den Wiederverkauf von Optionsaktien durch den Empfänger zu decken. Andere Überlegungen. Unternehmen, die über die Änderung von Optionen für Transfers sprechen, sollten auch für die finanziellen Konsequenzen einer solchen Änderung sensibel sein. Insbesondere sollten Unternehmen ihre Abschlussprüfer konsultieren, um festzustellen, ob eine solche Änderung ein neues Messdatum auslöst. Die Änderung einer Option zur Übertragung von Transfers an die Mitarbeiter - oder Familienunternehmen (z. B. Familienvertrauen oder Familienpartnerschaften) sollte kein neues Messdatum auslösen. Wird ein neues Messdatum ausgelöst, so ist die Gesellschaft verpflichtet, den Ausgleichsaufwand auf Basis der Differenz zwischen dem Optionsausübungspreis und dem Wert der Optionsaktien zum Zeitpunkt der Änderung anzuerkennen. Die Konsequenzen von Optionsübertragungen können unsicher sein. ISOs können nicht übertragen werden und weiterhin als ISOs qualifizieren, aber NSOs können übertragen werden, wenn der Optionsplan es erlaubt. Employeedonors müssen eine Reihe von komplexen Geschenk - und Einkommensteuerbedenken sowie die potenzielle mangelnde Marktfähigkeit der übertragenen Optionsaktien konfrontieren, bevor sie sich entscheiden, eine Optionsübertragung zu verfolgen. Dennoch können in bestimmten Situationen die Nachlassplanung Vorteile einer Optionsübertragung erheblich sein und diese Nachteile noch überwiegen. (1) Code 39422. (2) Code 39422 (b) (5). (3) Code 392031. (4) Code 39421 (a) (1), (c) (3). (5) Code 3983 (a). (6) Code 392511 Treas. Reg. 3925.2511-2 (a). (7) Siehe Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280. (8) Treas. Reg. 3925,2512-1. (9) In PLR 9616035 schlug die IRS vor, dass bestimmte Zahlungsmethoden im Rahmen der Optionen bei der Bewertung der Optionen für die Schenkungssteuer berücksichtigt werden sollten. (10) Siehe Financial Accounting Standards Board Statement Nr. 123, Bilanzierung der aktienbasierten Vergütung. (11) Code 392511. (12) Treas. Reg. 3925.2511-2 (b), (c). (13) PLRs 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 und 9349004. (14) PLRs 9722022, 9514017, 9350016 und 9349004. (15) Siehe Aktion zum BeschlussCC-1990-026 (24. September 1990). (16) Siehe auch Rev. Rul. 84-130, 1984-2 C. B. 194 Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307, aber siehe PLR ​​9514017, in dem die IRS scheinbar diese Analyse spezifisch auf offene Optionen zu beschränken schien. (17) Treas Reg. 391.83-7 (b). (18) PLR 9722022. (19) Siehe z. B. PLR 9616035. (20) PLRs 9722022, 9714012 und 9551024. (21) Treas. Reg. 391.162-27 (f). (22) Treas Reg. 391.162-27 (h) (3). (23) Siehe Rev. Rul. 67-257, 1967-2 CB 3359. (24) Siehe PLR ​​9421013. (25) Beachten Sie, dass nach der Neuen Regel eine Änderung der Möglichkeit, ihre Übertragung zuzulassen, nicht als Streichungsregulierungsbehörde für Abschnitt 16 behandelt wird, wie es der Fall ist Vorherige Regeln. SEC Release 34-37260, fn. 169.Employee Stock Options Aktienoptionen sind eine Form der Entschädigung für Mitarbeiter aus seiner Gesellschaft. Aktienoptionen bieten dem Mitarbeiter die Möglichkeit, in Zukunft zu einem bestimmten Preis Aktien zu kaufen. Die Vorteile für die Mitarbeiter beinhalten die Möglichkeit, im Unternehmenserfolg zu teilen und Aktien des Unternehmens zu erwerben, ohne dass persönliches Kapital besteht. Zwei Arten von Aktienoptionen Nicht qualifizierte Aktienoptionen (NQs) 8212 NQs werden sofort bei Ausübung als ordentliches Einkommen besteuert. Incentive-Aktienoptionen (ISOs) 8212 ISOs werden in der Regel an das obere Management des Unternehmens vergeben. ISOs können eine bevorzugte steuerliche Behandlung auf der Grundlage des Aktienoptionsplans der Gesellschaft haben. Strategien, um bei der Ausübung von Aktienoptionen zu berücksichtigen Bargeldloser Ausübung und Verkaufsbestand 8212 Durch Ausübung Ihrer Aktienoptionen und sofort Verkauf der Optionsaktien, müssen Sie keine persönlichen Mittel verwenden, um die Transaktion auszuführen. Die Optionskosten, die anfallenden Steuern und die anfallenden Gebühren werden von Ihrem Verkaufserlös abgezogen und Sie erhalten den Nettobetrag in bar. Bargeldlos Ausübung und Hold Stock (a. k.a. Sell To Cover) 8212 Diese Strategie ermöglicht es Ihnen, knapp genug Aktien zu verkaufen, um die Kosten zu decken, während die restlichen Aktien beibehalten werden, um ein Aktionär in der Firma zu werden. Cash Übung 8212 Sie können wählen, um Ihre Aktienoptionen auszuüben und die Aktien zu behalten. Sie wären verantwortlich für die Zahlung der Option Kosten und anwendbare Steuern, und dann würde Ihr Arbeitgeber die angebotenen Aktien an Sie liefern. Sie hätten dann die gleichen Vorteile wie andere Aktionäre. Restricted Stock Awards Restricted Stock Awards sind eine Form der Entschädigung an Mitarbeiter von ihrem Unternehmen gegeben. Ein Mitarbeiterrecht auf die Restricted Stock Awards ist begrenzt, bis die Aktien Weste sind und nicht mehr den Beschränkungen unterliegen. In der Regel darf der Arbeitnehmer die Aktien nicht verkaufen oder übertragen, bis sie ausgeübt werden. Sobald die Aktien veräußert sind, wird ein Mitarbeiter die Aktien direkt besitzen und sie als jeden anderen Stammaktienbestand behandeln. Stock Appreciation Rights (SARs) Stock-Anerkennungsrechte sind so konzipiert, dass die Mitarbeiter mit den Vorteilen des Aktienbesitzes versorgt werden, ohne dass eine tatsächliche Übertragung des Bestandes erfolgt. Eine SAR ist ein Zuschuss an einen Mitarbeiter, der dem Arbeitnehmer das Recht gibt, zu einem bestimmten Zeitpunkt in der Zukunft einen Barausweis zu erhalten, der der Wertschätzung einer bestimmten Anzahl von Aktien der Aktien entspricht. SARs ähneln den Aktienoptionen, unterscheiden sich aber in mehrfacher Hinsicht. Ausübung von Aktienoptionen erfordert, dass der Mitarbeiter die zugrunde liegenden Aktien zum Stipendienpreis erwerben muss, SARs erfordern keinen Bargeldaufwand des Mitarbeiters und geben dem Mitarbeiter nur die Wertschätzung der Aktie. Wenn es richtig strukturiert ist, gibt es generell keine steuerlichen Konsequenzen für die Gesellschaft oder den Mitarbeiter bei der Erteilung einer SAR. Die Steuererklärung durch den Arbeitnehmer wird in der Regel aufgeschoben, bis der Arbeitnehmer den Wert der Auszeichnung erhält. Der Arbeitnehmer kann für alle steuerlichen Konsequenzen verantwortlich sein, die zur Ausübung dieser Aktien führen. Investmentprodukte werden über Key Investment Services LLC (KIS), Mitglied FINRA SIPC, angeboten. Versicherungsprodukte werden über die KeyCorp Versicherungsagentur USA, Inc. (KIA) angeboten. KIS und KIA sind mit der KeyBank National Association (KeyBank) verbunden. Investitions - und Versicherungsprodukte, die über KIS und KIA zur Verfügung gestellt werden, sind: Nicht FDIC Insured Nach der Scheidung, was passiert mit Ihren Arbeitgeber Aktienoptionen Nach der allgemeinen Regel für die Übertragung von Vermögenswerten zwischen Ehegatten oder Ex-Ehegatten unter einer Scheidung Eigentum Abrechnung, werden die Transfers behandelt als Geschenke zwischen Ehegatten für Bundessteuerzwecke. Als solche sind die Transfers Bund-Einkommen-Steuer-frei und Geschenk-Steuer-frei. Das ist gut. Wenn diese günstige allgemeine Regel gilt, übernimmt der Erwerber (die Person, die den Vermögenswert in der Scheidungsabrechnung erhält) die Steuerbemessungsgrundlage und die Haltedauer für den übertragenen Vermögenswert. Also, wenn der Erwerber Ehepartner später verkauft die Vermögenswert, er oder sie erkennt steuerpflichtigen Gewinn oder Verlust, als ob er oder sie hatte den Vermögenswert von Anfang an. Auf der anderen Seite der Münze gibt es keine steuerlichen Auswirkungen auf den Pfleger des Veräußerers (die Person, die den Vermögenswert in der Vermögensabrechnung aufgibt), wenn die allgemeine Regel gilt. Achtung: Scheidungsbezogene Transfers an einen nicht ansässigen ausländischen Ehegatten nicht für eine solche gutartige Behandlung qualifizieren: sie gelten als steuerpflichtige Transaktionen, die steuerpflichtige Gewinne oder Verluste auslösen können. Einkommenssteuerliche Konsequenzen für geschäftsbezogene Transfers von Freizügigkeitsaktienoptionen Was geschieht mit einer scheidungsbedingten Übertragung von Freizügigkeitsoptionen des Arbeitnehmer-Ehegatten an den Nicht-Arbeitnehmer-Ehegatten nach einer Scheidungsregelung Gute Frage. Lesen Sie weiter für die Antworten. Nehmen wir zum Beispiel an, dass Ehegatte A (der Ehegatte des Ehegatten) keine nicht qualifizierten Arbeitgeberaktienoptionen (NQSOs) besitzt, die sie als Entschädigung von ihrem Arbeitgeber erhalten hat. Weil die NQSOs nicht öffentlich gehandelt werden, wurde der Ehegatte A nach Erhalt der Optionen nicht besteuert. Nehmen wir an, dass die NQSOs nach dem geltenden Staatsrecht als Ehegut gelten. Daher ist Ehegatte A verpflichtet, einige ihrer NQSOs an Ehegatte B (der Nicht-Angestellte Ehegatte) nach den Paaren Scheidung Eigentum Abrechnung zu übertragen. Irgendwann übt der Ehegatte B die NQSOs aus. Zu diesem Zeitpunkt liegt der Marktwert (FMV) der Aktie über dem Optionsausübungspreis. Die IRS sagt, dass die Übertragung von ausgeübten NQSOs von Ehegatte A an Ehegatte B unter die allgemeine steuerfreie Überweisungsregel fällt (vorausgesetzt, dass der Nicht-Angestellte Ehegatte kein ausländischer Ausländer ist). Daher hat die Übertragung keine unmittelbaren föderalen Einkommensteuerfolgen für den Ehegatten. Bei der Ausübung der NQSOs muss der Ehegatte B jedoch das steuerpflichtige Einkommen in Höhe des Unterschieds zwischen dem Marktwert (FMV) der Optionsaktien und dem Ausübungspreis (der Spread) anerkennen. Dieser Gewinn ist ein ordentliches Einkommen (im Gegensatz zum Kapitalgewinn), weil der Ehegatte B behandelt wird, als ob er die NQSOs als Entschädigung von seinem Arbeitgeber erhielt. (Quelle: IRS Revenue Ruling 2002-22.) Ich sage nicht, dass sehr oft, aber danke, IRS Bill Bischoff Wenn die betroffenen Arbeitgeber Optionen in Frage sind Anreiz Aktienoptionen (ISO), ist das Bundeseinkommensteuer Ergebnis das gleiche, weil Eine ISO kann nicht von einer anderen Person als dem Arbeitnehmer übertragen oder ausgeübt werden, dem die Option gewährt wurde (außer wegen des Todes des Arbeitnehmers). Wenn also ein ISO an einen Nicht-Angestellten-Ehepartner weitergegeben wird, hört es sofort auf, ISO zu sein und wird sofort ein NQSO, und das Einkommensteuerergebnis ist genau das gleiche wie oben erläutert. Diese föderalen Einkommensteuerregelungen sind für den Ehegatten des Arbeitnehmers (die Person, die die Scheidungsoptionen aufgibt) günstig, weil er nach der Scheidungsübertragung keine weiteren steuerlichen Konsequenzen hat. Der Nicht-Angestellte-Ehegatte (die Person, die die Optionen in der Scheidung-bezogenen Übertragung erhält) trägt alle Einkommensteuer-Konsequenzen. Bundesbeschäftigungssteuer-Implikationen Die IRS hat auch Regeln für die föderalen Beschäftigungssteuerfolgen der scheidungsbezogenen Transfers von Freizügigkeitsaktienoptionen erlassen. Von Bundessteuer Steuern, ich meine Sozialversicherung Steuer, Medicare Steuer, Bundes-Arbeitslosensteuer (FUTA), und Bund Einkommensteuer (FIT) Zurückhaltung. Heres der Bohrer. Wenn die allgemeine steuerfreie Überweisungsregel gilt (was normalerweise der Fall ist), löst die Übertragung selbst keine föderalen Beschäftigungssteuern aus. Wenn jedoch die Optionen nachträglich von dem Nicht-Arbeitnehmer-Ehegatten ausgeübt werden, werden die Bundesbeschäftigungssteuern in gleichem Maße ausgelöst, als ob der Arbeitnehmer Ehegatte die Optionen behalten und ausgeübt hat. So kann der Nicht-Angestellte Ehepartner mit der Einbehaltung der Sozialversicherungssteuer (bei einem 6,2-Satz) getroffen werden, wird bestimmt für Medicare-Steuer (bei einem 1,45-Satz) socked und kann mit der neuen 0,9 zusätzlichen Medicare-Steuer für Hochverdiener getroffen werden auch. Um dies ganz klar zu machen, wird die Höhe der Quellensteuer für diese Steuern von den Arbeitnehmer Ehegatten jährliche Einnahmen aus dem Arbeitgeber bestimmt. Allerdings werden die Steuern tatsächlich von dem Nicht-Angestellten Ehepartner (die Person, die die Option ausübt) einbehalten. Das ist fair und gerecht, denn der Nicht-Angestellte ist derjenige, der den wirtschaftlichen Nutzen aus der Ausübung der Option erlangt. Schließlich muss auch die Einkommensteuer vom Nicht-Angestellten-Ehegatten zurückgehalten werden. Der Nicht-Angestellte kann dann eine Gutschrift für die Einbeziehung auf seine Einkommensteuererklärung verlangen. Quelle: IRS Revenue Ruling 2004-60. Beispiel: Übertragung von NQSOs. Du hast eigene NQSOs als Entschädigung von deinem Arbeitgeber erhalten. Die Optionen geben Ihnen das Recht, 10.000 Aktien der Arbeitgeberaktien zu einem Ausübungspreis von 15 pro Aktie zu kaufen. Die Optionen verfallen auf 123115. Im Jahr 2015 sind Sie und Ihr Ehepartner geschieden. Als Teil der Scheidung Eigentum Siedlung, erhält Ihr Ex die Hälfte Ihrer NQSOs. Die Überweisung der Freizügigkeitsangehörigen von Ihnen (der Arbeitnehmer Ehepartner) an Ihre Ex (der Nicht-Mitarbeiter Ehepartner) hat keine unmittelbaren steuerlichen Konsequenzen für jede Partei. Nehmen wir an, dass im Jahr 2015 Ihre Ex-Übungen die NQSOs durch den Erwerb von 5.000 Aktien für jeweils 15 zu einer Zeit, wenn die Aktie 25 pro Aktie wert ist. Ihr Ex muss 2015 ordentliche Einnahmen von 50.000 (5.000 Aktien x 10 Spread pro Aktie) zu erkennen. Bundeseinkommen und Erwerbssteuern werden von Ihrem Ex abgehalten. Die Übung hat keine steuerlichen Auswirkungen auf Sie. Sie verstehen jetzt die föderalen Einkommens - und Beschäftigungssteuerfolgen für die meisten scheidenbezogenen Transfers von ausgegebenen Arbeitgeberaktienoptionen. Die Regeln sind wirklich sinnvoll und fair zu den scheidenden Individuen. Ich sage das nicht sehr oft, aber danke, IRS Copyright copy2017 MarketWatch, Inc. Alle Rechte vorbehalten. Intraday-Daten von SIX Financial Information zur Verfügung gestellt und unterliegen den Nutzungsbedingungen. Historische und aktuelle End-of-Day-Daten von SIX Financial Information zur Verfügung gestellt. Intraday-Daten verzögert je Austauschanforderungen. SampPDow Jones Indizes (SM) von Dow Jones amp Company, Inc. Alle Zitate sind in der örtlichen Börse Zeit. Echtzeit-Enddaten von NASDAQ zur Verfügung gestellt. Mehr Informationen über NASDAQ gehandelte Symbole und ihre aktuelle finanzielle Status. Intraday-Daten verzögert 15 Minuten für Nasdaq und 20 Minuten für andere Börsen. SampPDow Jones Indizes (SM) von Dow Jones amp Company, Inc. SEHK Intraday Daten werden von SIX Financial Information zur Verfügung gestellt und sind mindestens 60 Minuten verspätet. Alle Zitate sind in der örtlichen Börsenzeit. Keine Ergebnisse gefundenGiving Away Your Employee Stock Optionen Aktienoptionen könnten die einzigen wertvollsten Vermögenswert, dass viele Einzelpersonen besitzen. Wenn Sie nicht ausgeübte Aktienoptionen haben, sollten Sie die einzigartigen Möglichkeiten, in denen ein Geschenk von Aktienoptionen können Sie Ihren Immobilienplan zu betrachten. Im Jahr 1996 hat die Securities and Exchange Commission ihre Regeln geändert, um die Übertragung von nicht qualifizierten Aktienoptionen, die in Vergütungsprogrammen verwendet werden, zu ermöglichen. (Incentive-Aktienoptionen sind jedoch nicht von der Änderung betroffen). Unternehmen bald ihre Pläne geändert, um Transfers zu erlauben, und viele Leute begannen, die Chance zu nutzen, um erhebliche Mengen an Reichtum in der Familie bei relativ geringen Transfersteuerkosten zu bewahren. Nehmen wir zum Beispiel an, dass eine Option auf 10.000 Aktien bei 100 pro Aktie ausgeübt werden kann, weit über dem aktuellen Marktpreis von 75. Der Vorstand überträgt die Option auf ein Kind (oder auf ein Vertrauen für das Kind) und den steuerpflichtigen Wert von Das Geschenk wird relativ niedrig sein, so dass eine minimale Geschenksteuer fällig ist. Nach einer Reihe von Jahren davon ausgehen, dass der Marktpreis der Aktien 200 erreicht hat. Wenn die Option ausgeübt wird, wird das Kind Aktien im Wert von 2 Millionen, zu sehr geringen Transfersteuerkosten. Sorgfältige Planung ist erforderlich In einer Entscheidung, die vor wenigen Jahren herrschte, sah die IRS einen Aktienoptionsplan an, in dem eine Exekutive für den Arbeitgeber zusätzliche Leistungen erbringen musste oder die Möglichkeit, die Option zu verlangen. Der Einzelne machte ein Geschenk der Wahl zu einem seiner Kinder, bevor er die notwendigen Dienstleistungen ausführte. Das Urteil gibt keine zusätzlichen Details, aber der Plan könnte zum Beispiel die Optionen nach drei Jahren mit einem Ablauf nach zehn Jahren ausübbar gemacht haben. IRS kam zu dem Schluss, dass die Anforderung von zusätzlichen Dienstleistungen durch die Führungskraft bedeutete, dass das Geschenk nicht vollständig war und daher nicht steuerpflichtig war, als die Gabe der Aktienoptionen gemacht wurde. Das Geschenk wird nur dann ausgefüllt, wenn die Zusatzleistungen erbracht wurden und das Recht zur Ausübung der Option absolut ist. Das ist, wenn die Geschenksteuer fällig werden könnte. In einem steigenden Aktienmarkt, Verzögerung der Moment, an dem die Gabe abgeschlossen ist, wird dazu neigen, den Wert der Option zu erhöhen und erhöhen die Transfersteuer Kosten für die Herstellung der Geschenk. (See How to Value a Gift of a Stock Option at the end of this article for the factors that will affect the taxable value of the gift.) Who owes the income tax Income must be recognized when the stock option is exercisedthe difference between the exercise price and the stocks fair market value is ordinary income. Under IRC Section 83 the income tax falls on the individual who received the option as compensation. This is true even if the option has been transferred to a family member. Whats more, the payment of the income tax does not result in a taxable gift to the owner of the optionin effect, this is an additional tax-free transfer. Payment of the income tax by the executive will diminish his or her eventual estate tax obligation, while it increases the basis of the stock in the hands of the transferee. How to value a gift of a stock option Whenever a gift of stock options is complete, a gift tax may be due, depending upon the value of the gift. The IRS has provided some official guidance on valuation, looking to the authority of the Financial Accounting Standards Board. Six factors need to be taken into account in valuing the option: the exercise price of the option the expected life of the option the current trading price of the underlying stock the expected volatility of the underlying stock the expected dividends on the underlying stock and the risk-free interest rate for the remaining option term. The mathematics for putting these factors together may follow the Black-Scholes model for valuing stock options, and some implementation details are provided by the IRS. No additional discount can be applied to the value determined with this pricing model. For example, no discount is allowed for lack of transferability of the option outside the employees immediate family, or to reflect the risk of termination of the option within a certain period following the termination of employment. Example: According to CCH Incorporated, the value of an option to buy a share at 25, if the current price of the stock is 20, is 7.98, assuming 30 price volatility and an eight-year term. If the strike price were 35, the value of the option would fall to 5.71 under the Black-Scholes formula.